Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков диссертация

by АдаPosted on

Однако в НК РФ отсутствуют положения, закрепляющие права и обязанности крупнейших налогоплательщиков, в связи с чем в исследовании обосновывается необходимость: во-первых, внесения изменений в статьи 21, 23 НК РФ путем дифференцирования перечисленных в данных статьях прав и обязанностей на общие, принадлежащие всем налогоплательщикам, и специальные, характерные только для крупнейших налогоплательщиков; во-вторых, дополнения этого перечня правами и обязанностями, содержащимися в иных статьях НК РФ, а также в подзаконных нормативных правовых актах и другими; в-третьих, определения полного перечня прав и обязанностей; в-четвертых, закрепления в НК РФ мер налоговой ответственности, применяемых к крупнейшим налогоплательщикам за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей. Данный термин нашел отражение и в нормативно-правовых актах, в частности в названии Федерального Закона от Пастушенко, Е. Лобанов, С. Под налогово-правовым статусом крупнейшего налогоплательщика понимается вид правового статуса налогоплательщиков, который определяется через совокупность связей, возникающих между государством его. Результаты проведенного исследования налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков подлежат использованию в процессе правоприменения специализированными налоговыми инспекциями, а также при разработке и формировании законодательства по вопросам повышения качества налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков. Красницкому, И.

Не хватает теоретических исследований по данному предмету. Данные обстоятельства послужили основанием для выбора темы исследования. Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся в процессе налогообложения крупнейших налогоплательщиков РФ. Предметом выступают экономические отношения, возникающие между государством и крупнейшими налогоплательщиками в процессе начисления и уплаты налогов и сборов. Целью настоящего исследования является проведение анализа налогового законодательства и судебной практики РФ в рамках изучения особенностей налогообложения крупнейших налогоплательщиков РФ и формирование механизмов его совершенствования.

Грачева, В. Гриценко, ТА. Гусева, СВ. Запольский, А. Зрелов, М.

Карасева, Ю. Кваша, Е. Костикова, П.

Налоговое администрирование 2018. Налоговая выгода на новый лад.

Коршиков, Ю. Крохина, В. Кузнеченкова, Е. Кудряшова, И. Кучеров, Н. Кучерявенко, С.

О налоговом администрировании крупнейших налогоплательщиков

Мигранов, А. Набока, К. Непесов, Е. Овчарова, Н. Ольшанская, В. Пансков, Г.

  • Диссертация обсуждена и одобрена на кафедре финансового нрава.
  • Межерицкий определяют его как систему управления налоговыми отношениями.
  • Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды и методологические разработки отечественных и зарубежных ученых в области налогового администрирования в целом и крупнейших налогоплательщиков в частности.
  • Мартышин, А.
  • В работе уточняется содержание основных понятий и терминов, используемых в правоотношениях, возникающих в связи с осуществлением налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации.
  • Махина, Ю.

Петрова, С. Пепеляев, Е. Покачалова, Е. Пастушенко, Е. Ровинский, И. Рукавишникова, К. Сасов, Ю. Смирникова, Э. Соколова, В. Стрельников, А. Титов, P. Халфина, Н. Химичева, Э. Цыганков, С. Цыпкин, Д. Щекин, А. Всего в консолидированный бюджет Архангельской области и Ненецкого автономного округа поступило 5,4 млрд. В структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет доминируют налог прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации — это 1 млрд.

Крупнейшие налогоплательщики региона, несмотря налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков диссертация сложную экономическую ситуацию, развиваются и успешно реализуют масштабные инвестиционные проекты по строительству новых объектов, модернизации и реконструкции оборудования, активно наращивают объемы производства и осваивают новые рынки сбыта. Татьяна Викторовна, как известно, налог на добавленную стоимость является вторым по значимости после налога на прибыль налогом, уплачиваемым предприятиями и организациями.

Расскажите об изменениях в администрировании НДС. В период существования налога на добавленную стоимость механизм его исчисления и взимания менялся. Существенные изменения были внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от N ФЗ. Изменения направлены на пресечение налоговыми органами умышленных действий налогоплательщиков, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путем совершения операции с проблемным контрагентом или путем создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов.

Теперь в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж, а при осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Впервые налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков диссертация обновленной форме налогоплательщики отчитывались за 1 квартал года. Использование "АСК НДС-2" позволяет в автоматизированном режиме проводить зеркальное сопоставление сведений об операциях в декларациях покупателя и продавца, выявлять ошибки и расхождения, занижение суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной к уплате в бюджет, а также исключить не обоснованное применение налоговых вычетов сумм НДС.

Сейчас уже можно подвести предварительные итоги декларационной кампании за 1 квартал года. Как известно, в большинстве разделов декларации по НДС вместо самих операций нужно указывать соответствующие числовые комбинации - коды. При неправильном использовании налогоплательщиком кодов системой контроля АСК "НДС-2" выявляются расхождения, а налогоплательщику направляется требование о представлении пояснений.

Роль музеев в современном обществе эссе89 %
Физическое смысл производной реферат2 %

Мы видим, что количество требований о предоставлении пояснений к декларации по НДС, формируемых в автоматическом режиме программным комплексом ФНС России, существенно уменьшилось. Кучерова, Е. Кудряшова, С. Пепеляева, П. Коршикова, В. Кулешова, К. Сасова, М. В Орлова, А.

Данный термин нашел отражение и в нормативно-правовых актах, в частности в названии Федерального Закона от Однако ни в законах, ни в подзаконных нормативно-правовых актах дефинитивного понятия налогового администрирования не закреплено. Управление, в свою очередь, представляет собой элемент и функцию организованных систем различной природы биологических, социальных, технических и др. В финансово-кредитном энциклопедическом словаре налоговое администрирование определяется как деятельность налоговых органов в соответствии с их полномочиями по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации организациями и физическими лицами Аналогичное определение содержится в работе А.

Иной позиции придерживаются И. Пероненко и В. Конкретизируя указанное понятие, И. Пероненко и СИ. Межерицкий определяют его как систему управления налоговыми отношениями. Таким образом, переход от административно-командной системы экономики к рынку придает управлению в сфере налогообложения глубокий экономический смысл и предъявляет к нему совершенно новые требования: 1 выявление фактов сокрытия крупных доходов и ухода от налогообложения; 2 укрепление положения нашей страны в качестве развитой индустриальной державы; 3 повышение активности предпринимательской деятельности; 4 обеспечение стабильных налоговых доходов.

Указанные задачи, на наш взгляд, необходимо решать только при условии формирования экономической и налоговой культуры акционеров и собственников компаний, поскольку в ряде случаев наблюдается их формальный подход к функции управления самими предприятиями. По мнению М. Еникеева, нормы права налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков диссертация соблюдаться не из страха наказания и даже не из чувства солидарности с правом, а по настоятельной нравственной потребности совершать только правомерные действия.

Как верно отмечают В. Едронова и Н. Мамыкина, только осознание того, что налоги действительно налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков диссертация государству для решения общественных нужд каждого конкретного налогоплательщика, сделает уплату налогов необходимым и обязательным действием.

В связи с этим модернизирется работа налоговых органов, совершенствуется их организационная структура, разрабатываются и внедряются новые типовые структуры налоговых администраций, задачи которых состоят в упорядочивании функций исполнительных органов конкурентной борьбе, поскольку организации, не применяющие подобных схем, находятся в менее благоприятных финансовых условиях, которые способствуют или их разорению, или переходу в теневую экономику. Данная проблема характерна и для других государств: в современном мире постоянно циркулирует около млрд.

Необходимо отметить, что российское законодательство также предоставляет возможность крупным организациям минимизировать причитающиеся к уплате в бюджет суммы. В налоговых нормах отсутствует четкость и конкретизация, их неопределенность приводит к различному пониманию норм закона.

Так, в Постановлении от Более того, большинство налоговых отношений на сегодняшний день законодательно не урегулированы. Необходимо отметить, что в настоящее время наблюдаются устойчивые темпы курсовая предмет и пределы экономики России за счет притока нефтяных доходов в результате специализации на вывозе из страны минерального сырья. Две трети капитализации российского фондового рынка приходятся на сырьевые сверхкрупные компании При росте сырьевых отраслей ухудшается положение многих обрабатывающих отраслей; медленнее всего развиваются предприятия машиностроения, легкой налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков диссертация пищевой промышленности, предприятия, производящие металлы и минеральные удобрения, которые продаются на внутреннем или внешнем рынках по ценам, более низким, чем за рубежо1.

В сфере налогового администрирования выделяются отношения, возникающие между специализированными налоговыми инспекциями и крупнейшими налогоплательщиками. В рамках данного взаимоотношения, во-первых, реализуются субъективные права и обязанности как налоговых органов, так и крупнейших налогоплательщиков; во-вторых, поведение участников таких отношений регламентировано нормами права ; в-третьих, посредством правовых норм выражается государственная воля и воля налогоплательщика; в-четвертых, государство создает условия для реализации правовых норм, в том числе с помощью принятия принудительных мер к их обеспечению.

Таким образом, между налоговыми органами и крупнейшими налогоплательщиками возникают налоговые правоотношения, состоящие из взаимосвязанных прав и обязанностей субъектов, которые являются основой их правового статуса.

В целях исследования специфики правового статуса крупнейших налогоплательщиков необходимо обратиться к общетеоретическим понятиям, характеризующим данный термин.

Такие ученые, как С.

Грачева, В. Пепеляев, Е. Матузов и Н. Мальцев , М. Англоязычные диссертации.

Алексеев, P. Халфина, А. Якимов и другие, разделяют данные понятия, отождествляя правовой статус со стабильным правовым состоянием субъекта, а правовое положение рассматривают как постоянно изменяющуюся совокупность прав и обязанностей лица, обусловленную его вступлением в те или иные правоотношения.

В этой связи интересным представляется мнение В. Сорокина, который выделяет два статуса — социальный и правовой, соотносящиеся друг с другом как содержание и форма, где в качестве формы выступает правовой статус. Юридические нормы как бы обрамляют и закрепляют фактический социальный статус Иными словами, правовой статус правовое состояние характеризуется совокупностью предусмотренных юридических прав и обязанностей, а правовое положение конкретного лица определяется как потенциальными, так и реальными правами и обязанностями.

Матузов, В. По их мнению, все то, что законодатель оформляет как правовое положение личности в налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков диссертация, входит в понятие правового статуса.

Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков диссертация 7955

Матузов и Н. Витрук таюке включают правосубъектность На отличительный признак правового статуса гражданина, выраженного в определенном наборе прав, которыми гражданин обладает для вступления в гипотетическое, возможное правоотношение, указывает А.

Таким образом, оба рассматриваемых понятия имеют одинаковый смысл, а именно: правовой статус означает положение субъекта общественных отношений, имеющее нормативно-правовое оформление. Дифференциация данных понятий наблюдается лишь в объеме, который предполагает включение в их структуру элементов, образующих различные комбинации и несущих разную смысловую нагрузку в зависимости от вида правового статуса.

Вопрос относительно определения совокупности входящих в правовой статус элементов остается до настоящего времени дискуссионным. Некоторые ученые Г. МальцевМ. Строгович к элементам правового статуса относят только права и обязанности. Аналогичной точки зрения придерживается В. Хропанюк, который под правовым статусом понимает совокупность всех принадлежащих гражданину прав, свобод и обязанностей Наиболее широкого подхода к определению элементов правового статуса придерживается Е.

Козлова, включающая в него: гражданство, налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков диссертация правового статуса личности, конституционные права, свободы и обязанности. Матузов дополняет указанный перечень такими элементами, как: правовые нормы, устанавливающие правовой статус, правосубъектность, законные интересы, юридическая ответственность.

Рассматривая налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков как систему управленческих действий в сфере налоговых отношений, следует отметить, что налоговыми налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков диссертация, в том числе налоговыми органами, должны создаваться определенные организационные условия для простого, удобного и качественного исполнения обязанности по уплате налогов крупнейшими налогоплательщиками.

Общие вопросы теории, практики организации и методов налогового администрирования рассматриваются в работах: Доклад биография крылова А. А, Мироновой О. Научные исследования налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков развиваются с некоторым отставанием от становления самой системы.

Этому вопросу посвящены работы: Адамова Н. В них дискуссируется целесообразность построения обособленной системы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, формы участия в ней налоговых органов различных налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков диссертация управления. Анализируется зарубежный опыт, оценивается эффективность налогового администрирования, обосновываются отдельные предложения по необходимости совершенствования законодательной базы, подверга ется критике достаточно сложный и не вполне совершенный механизм контроля за деятельностью крупнейших налогоплательщиков.

Вместе с тем актуальными и недостаточно исследованными остаются вопросы формирования законодательной и нормативной базы, организации и методов налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков с учетом присущих им особенностей, что определило выбор цели и задач исследования.

[TRANSLIT]

Цель и задачи исследования заключается в теоретическом обосновании и выработке предложений по развитию и совершенствованию налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков. Предметом исследования выступают налоговые отношения между крупнейшими налогоплательщиками и государством.

Исследования проводились на основе опыта деятельности указанной инспекции по налоговому администрированию организаций в сфере разведки, добычи, переработки, транспортировки и реализации природного газа. Теоретической и диссертация основой исследования послужили научные труды и методологические разработки отечественных и зарубежных ученых в области диссертация администрирования в целом и крупнейших налогоплательщиков в частности.

При проведении исследований по избранной теме применялись следующие методы: абстрактно-логический, статистико-экономический, горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ, расчетно-конструктивный, экспериментальный и др. Информационную базу исследования составили законодательные и нормативно-правовые акты Крупнейших Федерации по вопросам администрирования крупнейших налогоплательщиков, справочные материалы и рекомендации налоговых органов, арбитражная практика, открытые данные существующих форм отчетности по результатам отдельных этапов налогового администрирования и статистическая отчетность по этому вопросу.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации по вопросам администрирования крупнейших налогоплательщиков, справочные материалы и рекомендации налоговых органов; научная литература по налогоплательщиков и зарубежному опыту администрирования крупнейших налогоплательщиков, открытые данные налоговое администрирование форм отчетности по результатам отдельных этапов налогового администрирования и статистическая отчетность по этому вопросу.

Основные научные результаты исследования, полученные автором. Научная новизна исследования состоит в разработке теоретических, методических положений и практических рекомендаций по совершенствованию налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, позволивших выявить его специфику, предложить систему мер по ее учету в практике налогового администрирования.

Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков диссертация 868

Наиболее существенные результаты, полученные в ходе исследования и представляющие научную новизну:. Практическая значимость исследования состоит в том, что разработанные предложения и рекомендации по систематизации теории и практики налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков с учетом особенностей их деятельности позволят повысить эффективность налоговой системы страны.

Применение рекомендуемой автором методики предпрове-рочного анализа крупнейших налогоплательщиков позволит сконцентрировать контрольную деятельность налоговых органов на наиболее значимых моментах и повысить ее результативность.

[TRANSLIT]

Разработанные и апробированные методы выявления и расследования распространенных налоговых нарушений по основным налогам могут использоваться в практике налогового администрирования. Предложения автора по совершенствованию законодательной базы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков могут быть использованы при внесении изменений в Налоговый кодекс РФ по этому вопросу.

Налоговая обязанность крупнейшего налогоплательщика в узком смысле представляет собой часть налоговых обязанностей по постановке на учет в специализированной налоговой инспекции и своевременной, полной, в определенном законодателем порядке уплате налоговых платежей. Нормативно-правовую базу исследования составили: международно-правовые документы по правам человека, международно-правовые документы по устранению двойного налогообложения; Конституция Российской Федерации; Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, федеральные законы, подзаконные нормативно-правовые акты; практика деятельности межрегиональных межрайонных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам.

Апробация и внедрение результатов исследования. Предложения по совершенствованию законодательства по вопросам налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков приняты к рассмотрению комитетом по бюджету и финансам Государственной думы РФ справка от Основные содержание диссертации опубликовано в 8 научных работах в том числе три в журналах, входящем в список ВАК РФ общим объемом 2,96 печатных листа, в том числе 2,8 печатных листа авторские.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы, приложений.